‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד באה לידי ביטוי פרשת פסגות?

תוכן עניינים 

תקציר מנהלים.. 

ביקורת חקירתית. 

ענפי הביקורת החקירתית. 

הישות המשפטית הנבדקת

פרטים על הקרן 

בעלים של הקרן 

היקף הפעילות. 

הקייס המשפטי 

חשיפת הפרשה. 

כימות הנזק. 

אמצעים למניעה של חוסר מנהל תקין מעילות ואי סדרים  בארגון. 

מיון עובדים. 

קביעת נורמות התנהגות. 

ערוץ מידע עם העובדים. 

שיפור ההרתעה. 

ביצוע סקר סיכוני אי סדרים כספיים. 

חיזוק הבקרות ובדיקתן 

הפרדת תפקידים. 

איתור דגלים אדומים. 

רוטציה

יציאה לחופשה – אי סדרים כספיים.

מינוי ממונה למניעת אי סדרים כספיים

יישום על פרשת פסגות.

סיכום

ביבליוגרפיה

הליך חשבונאי הנועד לגלות ולמנוע פעילות פיננסית עבריינית כמו מעילות, הלבנת הון מצגי שווא חשבונאיים ועוד.  (רו"ח עופר אלקלעי)

בישראל ניתן לראות שימוש בביקורת חקירתית במקומות הבאים:

1.פירוקים: יתכן מינוי מבקר חקירתי ישירות על ידי בית המשפט קודם להחלטת הפירוק ובמהלך הפירוק עצמו. סמכות המבקר החקירתי במקרה של פרוק, על פי פקודות החברות, נרחבת ביותר. הקושי הקיים כיום הינו מימון הביקורת החקירתית בפירוק, וזאת בשל סדרי עדיפויות שונים בחלוקת ההוצאות לפיהן עוגת תקציב הפירוק מתבצעת קודם למפרק, לרואה החשבון להכנת הדוחות הכספיים, לעורכי הדין והוצאות אחרות כמו שמאים, ביטוחים, הנהלת חשבונות והוצאות משרד. (רו"ח יהודה ברלב)

2.כינוס נכסים: במקרה של כינוס נכסים סמכויות המבקר החקירתי אינן כה נרחבות, כאמור במקרה של פירוקים. עם זאת מציאת המימון לפעילות המבקר החקירתי קלה ביותר. כך למשל מבקשי הכינוס, שהינם בדרך כלל גופים פיננסיים נוטים לממןהוצאות ביקורת חקירתית אשר מתוצאותיה יהנו גם הם בעת הגשת התביעות כנגד הערבים לחבות החברה, או כדי להתגונן כנגד תביעות מגופים פיננסיים. (רו"ח יהודה ברלב)

 3.בחברות וגופים עיסקיים: בניגוד לקיים בארה"ב, בישראל עדיין אין מודעות אצלמקבלי ההחלטות ליכולת הטמונה בביקורת החקירתית ובמקרים של חשד למעילות או לאי סדרים כספיים מופעלים אמצעים אחרים שאינם תמיד יעילים בעזרת חוקרים פרטיים קציני ביטחון וביקורת פנים. בארה"ב מקובל כיום, במשרדים גדולים של רואי החשבון להחזיק יועץ לנושאי ביקורת חקירתית ברמת שותף, שמטרתו מתן שירותי ביקורת חקירתית לחברות המבוקרות ולשיפור הביקורת החיצונית של רואי החשבון של אותו משרד. (גורמן אריה ועמוס לביטוב)

 4.במוסדות ממשלתיים: בארץ החוקרים במוסדות ממשלתיים הם בעיקר מרשויות המס או חוקרים של מוסדות המעניקים מענקיםתמיכה ממשלתית. יש לציין כי בבריטניה הוקם ב1978- בכדי לפתור בעיות בתחום עבירות הצווארון הלבן, גוף לחקירות ארצי המקביל ליחידה הארצית לחקירות הונאה במשטרת ישראל, זאת בנוסף לגוף החקירות במשרד התעשיה והמסחר הבריטי, אולם לגוף זה סמכויות נרחבות יותר מאשר לגופים מקבילים בארה"ב ובישראל בכך שהוא יכול להכנס לכל מאגר מידע ללא היתר ערכאה שיפוטית.  (רו"ח יהודה ברלב)

ביבליוגרפיה לדוגמא (בעבודה האקדמית כ-20 מקורות אקדמיים באנגלית ובעברית)

 רו"ח עופר אלקלעי "חקירה איתור ומניעת מעילות והונאות פיננסיות" הוצאת לשכת המבקרים הפנימיים במדינה 

רו"ח יהודה ברלב, יסודות הביקורת החקירתית, הוצאת אופוס 

גורמן אריה ועמוס לביטוב, חוק הביקורת הפנימית.