‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד באה לידי ביטוי הפחתת נכסים ערטילאיים?

א. מבוא

ב. פחת

1. מהותו של הפחת והזכות לנכותו

2. נכסים ערטילאיים

ג. הפסיקה האמריקאית

1. פרשת Danville

2. פרשת Metropolitan Laundry

3. פרשת Golden State Towel and Linen Service

4. פסיקה סותרת

5. פרשת Houston Chronicle

6. פרשת Donrey

7. פרשת Newark Morning Ledger

8. הערעור פרשת Ithaca

9. סעיף 197 ל-Internal Revenue Code

ד. ניתוח הלכת הנכס הכולל ובחינת יישומה בישראל

1. הוצאות הון והוצאות שוטפות

2. הפחתה וניכוי הוצאות שוטפות - הא בהא תליא

3. הערתו של בית המשפט לערעורים בפרשת Ithaca

4. ההשלכות הכלכליות של גישה לא עקבית

ה. הבררה בין השיטות העקביות

ו. סיכום

הסוגיה של הפחתת נכסים ערטילאיים טרם זכתה לליבון מקיף בדיני המס בישראל. החיבור הנוכחי יעסוק בהיבט אחד של הסוגיה האמורה, והוא שאלת הפחתתם של נכסים ערטילאיים כגון חוג לקוחות - נכסים המורכבים מפרטים רבים העשויים להתחלף עם הזמן.

חלק ב' של החיבור יעסוק בזכות לניכוי פחת באופן כללי, תוך שימת דגש על נכסים ערטילאיים, ויציג את הדילמה של הנכס המורכב. חלק ג' יסקור את התפתחות הלכת הנכס הכולל בפסיקה בארצות-הברית החל משנות העשרים של המאה שחלפה ועד לשנות התשעים, עת הוסדרה הסוגיה בחקיקה. בחלק ד' ננתח את הלכת הנכס הכולל ונדון ביישומה בדין הישראלי. ניווכח כי בין הגישות השונות לטיפול בנכסים מורכבים לצורכי מס, יש אחת - אשר ככל הנראה היא זו אשר אומצה בארצות-הברית - הסובלת מחוסר עקביות פנימית. נציע אפוא לדחותה ולבחור בין הגישות האחרות. חלק הי יעמיד לדיון את השאלה, איזו מבין הגישות העקביות ראוי לאמץ אותה.

ביבליוגרפיה לדוגמא 

Should Not Be Deducted or Amortized", 54 Ohio State Law Journal 927 ;

 H.P.M. Hume, "The Business of Learning: When and How the Cost of Education Should be Recognized", 81 Virginia Law Review 887 ;

 M.A. Malone, "Tax Deductions for Tuition: A Poor Fit Under Existing Law and a Misguided Proposal for Change", 26 Journalof Law & Education 99