‏0.00 ₪

דוגמא לסיכום שיעור מס׳ 1:

מטרות המס

1. מימון תקציב המדינה עבור שירותים שמספקת לאזרחים.

מוצרים ציבוריים )public GOODS) - מוצרים שצריכתם על ידי האחד אינה מונעת מהאחרים לעשות בו שימוש לדוגמא כביש ואשר עבורם לא היה האזרח משלם לולא תשלום מס המוסדר בחוק.

מוצרים פרטיים - בד״כ מוצרים מתכלים שאינם מאפשרים שימוש מקביל על ידי מספר אנשים. מי שמעוניין במוצר הפרטי בד״כ ישלם עבורו.

2. הגשמת מטרות כלכליות - הכנסת שכ״ד מהשכרת דירת מגורים בסכום של עד 4000 ₪ לחודש תהיה פטורה מתשלום מס. מטרת החיקוק בשנת 90 הייתה לעודד אזרחים לרכוש דירות לצורך השכרה. החיקוק בא לפתור את מצוקת הדיור שנוצרה עקב העלייה הגדולה מרוסיה.

3. הגשמת מטרות חברתיות - העלאת מיסוי על מוצרים שמעוניינים להקטין את השימוש בהם כגון אלכוהול וסיגריות.

בספרות ניתן לראות דיונים בדבר נכונות השיטה להשגת מטרות כלכליות וחברתיות באמצעות גביית מיסים. לדוגמא : מתן פטור ממס על שכ״ד יש בה עידוד של שוק הדירות להשקעה, אולם לרוב, העשירים הם אלו שיכולים להרשות לעצמם לרכוש דירות להשקעה לצורך השכרה והוויכוח נסוב סביב הפעולה הנכונה יותר. דוגמא נוספת : מתן הקלות במס לתעשיין לצורך עבודה באזור פיתוח במטרה לקדם את הסביבה על ידי מעבר של בעלי מקצוע מתקדמים להתגורר באותו אזור. בפועל, אותם בעלי מקצוע מתקדמים נשארו לגור באזורי המרכז ולא היה מעבר מגורים לאזורי הפיתוח = המטרה לפתח את האזור לא הושגה בסופו של דבר....

דיני מיסים עבודות לדוגמא

עבודה בדיני מיסים מרצה : ד״ר לאה פסרמן - יוזפוב מתרגל : עו״ד שי אהרונוביץ׳ מגישה : דנה נגלר  

שכר עבודה בבי״ח - מדובר בהכנסה מעבודה ומשכך תיכנס במסגרת סעיף 2(2) לפקודה^[1] כהכנסה פירותית. המס על ההכנסה יחושב על פי מדרגות המס שנקבעו לבעלי הכנסה שמקורה ביגיעה אישית המופיעות בסעיף 121(ב)(1) לפקודה. המיסוי על עבודתו, משולם על ידי המעסיק בשיטה של ניכוי מס במקור. הכנסות מהמרפאה הפרטית - בפס״ד הפועל טבריה^[2] נקבע כי מבחני עובד מעביד ישימים לקביעה לצרכי מס וכך יושם אף בפס״ד מחאג׳נה^[3]. מנתוני השאלה ומתוצאות מרבית המבחנים, נראה כי רפאל הוא עצמאי במסגרת המרפאה ולא עובד שלה או שותף בה. כלומר, הכנסותיו של רפאל מהמרפאה, יוגדרו כהכנסות ממשלח יד לפי סעיף 2(1) לפקודה, שכן הוא נותן שירות שמקורו בידע המצוי ברשותו^[4]. לגבי הסדר התשלום הדו חודשי, קובע סעיף 17 לפקודה, כי הוצאות שהוצאו כולן לצרכי הכנסה, יהיו מוכרות לצורך ניכוי (קיזוז מול ההכנסות בשיעור אחוז המס השולי), מול ההכנסה לשמה הוצאו באותה שנת מס בלבד. אין משמעות לעובדה שרפאל משלם למרפאה על בסיס דו חודשי שכן הדיווח לרשויות המס יכול שיהיה על בסיס מזומן או על בסיס מצטבר. לאור העובדה שרפאל עוסק במתן שירות ולא במלאי, הוא לא מחויב לדיווח על בסיס מצטבר ובשל הנטייה של נישומים לבחור בתשלום על בסיס מזומן, רפאל ידווח על כל הכנסה מהמרפאה בעת שהתקבלה על ידו. המתנה - המתנה ניתנה לרפאל על כך שהציל את חייו של אדם. קיימות התעשרויות שהמחוקק הוציא באופן מובהק מבסיס המס כשמתנה נכללת בתוכן. אולם, כל מתנה שמתקבלת, יש לבחון אל מול מבחני המקור. מדובר בפעולה שעשה רפאל הקשורה באופן ישיר לעיסוקו היומיומי וע״פ הקביעה בפס״ד פרומקין^[5], אמורה להיחשב כהכנסה מעבודתו הרגילה לפי סעיף 2(1). אולם, בעניין מתנה, יש לעשות הבחנה בין מתנה שניתנה כתמורה או כחלק מתמורה עבור שירות/טיפול מסוים כשנותן השירות היה מודע וצפה את קבלתה (״טובת הנאה״) , לבין מתנה שניתנה כמחווה אישית על מעשה שעשה אדם (גם אם קשור לעיסוקו היומיומי) מבלי שהתכוון לקבל עבורו תמורה ומבלי שצפה אותה. נראה כי רפאל פעל מתוך אינסטינקט טבעי וחובתו כרופא. הוא לא צפה את האירוע ולא ציפה לקבל תמורה עבור פעולתו. גם אם נקבע כי המתנה שקיבל רפאל הייתה מתת שמים בלתי צפויה ולא בגדר טובת הנאה, יש להוסיף ולבחון את ערכה של המתנה.